Wybór ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jest często podyktowany chęcią uproszczenia formalności. Rachunkowość w tym przypadku jest znacznie łatwiejsza niż tradycyjna KPiR czy pełne księgi. Nie oznacza to jednak, że jest całkowicie wolna od obowiązków. Jeśli chcesz wiedzieć, jaka forma księgowości obowiązuje przy ryczałcie, czytaj dalej. W tym poradniku wyjaśniamy, jakie ewidencje są obowiązkowe przy te formie opodatkowania.
Spis treści
- Co to jest ryczałt i kogo dotyczy?
- Jaka księgowość przy ryczałcie?
- Jak powinna wyglądać ewidencja przychodów na ryczałcie?
- Co powinna zawierać ewidencja przychodów na ryczałcie – wzór
- Ewidencja przychodów a JPK_EWP
- Jak rozliczyć ryczałt ewidencjonowany?
- Wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
- Księgowość na ryczałcie – prosta forma rozliczeń
Co to jest ryczałt i kogo dotyczy?
Ryczałt to uproszczona forma opodatkowania, w której podatek naliczany jest od przychodu, a nie od dochodu. Z tej formy mogą korzystać przedsiębiorcy, których roczny przychód w poprzednim roku nie przekroczył równowartości 2 milionów euro w przeliczeniu na złotówki. Dotyczy to osób fizycznych prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, spółek cywilnych i jawnych, a także osób, które zdecydowały się opodatkować ryczałtem najem prywatny. Przy wyborze tej formy opodatkowania warto mieć na uwadze, że jej najważniejszą cechą jest brak możliwości odliczania kosztów uzyskania przychodu.
Jaka księgowość przy ryczałcie?
Jaka powinna być księgowość przy ryczałcie? Dla większości uprawnionych podmiotów obowiązuje księgowość uproszczona (tzw. mała księgowość), której centralnym elementem jest ewidencja przychodów. Jeżeli przedsiębiorca prowadzi ją samodzielnie, nie ma obowiązku informowania o tym Urzędu Skarbowego. Natomiast, jeśli zdecyduje się na skorzystanie ze wsparcia biura rachunkowego, musi zgłosić ten fakt w CEIDG w ciągu 7 dni od podpisania umowy.
Za brak prowadzenia ewidencji przychodów mimo takiego obowiązku lub za prowadzenie jej w sposób nierzetelny grożą poważne konsekwencje. Urząd Skarbowy ma prawo sam oszacować przychód podatnika, narzucając stawkę podatku pięciokrotnie wyższą od tej, która powinna być zastosowana (co może sięgnąć nawet 75% przychodu). W przypadku, gdy nieszczęśliwy wypadek lub zdarzenie losowe uniemożliwiło podatnikowi prowadzenie ewidencji, należy umieścić o tym informację w ewidencji.
Forma papierowa czy elektroniczna?
Ewidencję przychodów można prowadzić zarówno w sposób elektroniczny, jak i papierowy. W przypadku wyboru formy elektronicznej ewidencja jest uznana za prawidłową, jeżeli na piśmie określono:
- szczegółową instrukcję obsługi programu,
- program ten zapewnia bezzwłoczny wgląd i możliwość wydrukowania danych w porządku chronologicznym
- zapisane dane są przechowywane na informatycznych nośnikach w sposób chroniący je przed zniszczeniem lub modyfikacją.
Jak powinna wyglądać ewidencja przychodów na ryczałcie?
Ewidencję przychodów trzeba prowadzić od pierwszego dnia podlegania pod ryczałt. Ma ona jasno określoną strukturę, a wpisy muszą być rzetelne i terminowe. Informacje za poprzedni miesiąc należy uzupełnić najpóźniej do 20. dnia następnego miesiąca. Wpisy powinny dotyczyć wyłącznie przychodów z prowadzonej działalności – w tym przypadku nie ewidencjonuje się kosztów.
Ewidencja musi być prowadzona w sposób rzetelny i niewadliwy, tj. zgodnie z przepisami ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz rozporządzenia Ministra Finansów. Za rzetelne i niewadliwe prowadzenie uznaje się również przypadki, gdy błędy w zapisach pojawiły się wskutek oczywistej pomyłki lub niewprowadzenie zapisu było spowodowane zdarzeniem losowym.
Łączna wartość niewprowadzonych lub błędnie wpisanych przychodów nie może przekraczać 0,5% wysokości całkowitego przychodu osiągniętego w danym roku podatkowym, a ewentualne błędy muszą zostać poprawione przed rozpoczęciem kontroli skarbowej.
Co powinna zawierać ewidencja przychodów na ryczałcie – wzór
To, jaka forma ewidencji przychodów w księgowości przy ryczałcie jest prawidłowa, reguluje konkretny wzór. Jest on określony przez rozporządzenie Ministra Finansów. Zgodnie z nim, ewidencja powinna zawierać kolumny obejmujące:
- liczbę porządkową wpisu,
- datę wpisu i datę uzyskania przychodu,
- numer dowodu,
- kwotę przychodu ogółem,
- przychody objęte ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według konkretnej stawki,
- ewentualne uwagi.
Dowody stanowiące podstawę wpisów to:
- faktury, faktury VAT RR, rachunki oraz dokumenty celne.
- W przypadku sprzedaży bez faktur (np. na rzecz osób prywatnych) wpisów dokonuje się na podstawie dowodu wewnętrznego wystawionego na koniec dnia.
- Raporty fiskalne (skorygowane o kwoty mające wpływ na wysokość przychodów, jeśli używa się kasy).
Ewidencja przychodów a JPK_EWP
Na żądanie organów podatkowych podatnik prowadzący ewidencję przychodów ma obowiązek wygenerować Jednolity Plik Kontrolny dla Ewidencji Przychodów (JPK_EWP). Zawiera on szczegółowe dane dotyczące sprzedaży z danego okresu. Należy jednak pamiętać, że firmy prowadzące dokumentację wyłącznie w formie papierowej są zwolnione z obowiązku generowania JPK.
Jak rozliczyć ryczałt ewidencjonowany?
Podstawową deklaracją roczną jest PIT-28. Składa się ją w Urzędzie Skarbowym do końca kwietnia każdego roku. Formularz wymaga m.in. uzupełnienia tabeli o uzyskane przychody w danym roku, z podziałem na przychody z działalności na własne nazwisko oraz inne źródła. Przychody należy przypisać do określonych stawek. Trzeba również obliczyć ryczałt oraz podać odliczenia od przychodów (np. składki ZUS) lub od ryczałtu, a także informacje o ewentualnych zwolnieniach.
Masz pytania? Chętnie pomożemy!
Skontaktuj się z nami — doradzimy najlepsze rozwiązanie.
Wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
Poza ewidencją przychodów forma opodatkowania ryczałtem wymaga również prowadzenia wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Powinien on zawierać wszystkie środki trwałe i wartości niematerialne i prawne w rozumieniu art. 22a–22o ustawy o podatku dochodowym, wprowadzone do ewidencji najpóźniej w miesiącu ich przyjęcia do używania. Wykazowi nie podlegają budynki i lokale mieszkalne, grunty związane z budynkiem mieszkalnym oraz spółdzielcze prawa do lokali. Wykaz można prowadzić w formie elektronicznej.
Księgowość na ryczałcie – prosta forma rozliczeń
Odpowiedź na pytanie, jaka księgowość powinna być prowadzona przy ryczałcie, skupia się na formie uproszczonej. Kluczem do bezpieczeństwa i spokoju jest skrupulatne i terminowe prowadzenie ewidencji przychodów oraz wykazu środków trwałych. Należy pamiętać, że odpowiedzialność za rzetelność danych spoczywa na przedsiębiorcy. W przypadku wątpliwości lub dużej liczby stawek ryczałtu, skorzystanie ze wsparcia biura rachunkowego może okazać się najefektywniejszą i najbezpieczniejszą decyzją biznesową.
Skontaktuj się z nami!
Kontakt